K10-blanketten: nya reglerna från 2026 och hur gränsbeloppet räknas

Först: vilket år gäller din K10?

Den här frågan måste besvaras innan något annat, eftersom två helt olika regelverk är i omlopp samtidigt.

Lämnar du en K10 våren 2026 avser den inkomstår 2025, och då gäller de gamla reglerna med förenklingsregeln eller huvudregeln. Schablonbeloppet enligt förenklingsregeln var 209 550 kronor för hela bolaget, fördelat efter andelsinnehav.

De nya reglerna gäller för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025. Den första K10 som följer dem lämnas alltså våren 2027, för inkomstår 2026. Det är de reglerna resten av den här guiden handlar om.

Vad K10 gör

Äger du aktier i ett fåmansföretag som du själv är aktiv i är du omfattad av 3:12-reglerna. De finns för att hindra att arbetsinkomst tas ut som lägre beskattad kapitalinkomst.

Lösningen är ett gränsbelopp: upp till det får du ta utdelning som beskattas med 20 procent. Över gränsbeloppet beskattas utdelningen som tjänsteinkomst, alltså med vanlig marginalskatt, upp till ett takbelopp som motsvarar 90 inkomstbasbelopp. Därutöver är skatten 30 procent.

K10-blanketten är där du räknar fram gränsbeloppet och håller reda på det som inte används. Samma blankett används vid försäljning av aktierna, där gränsbeloppet styr hur mycket av vinsten som beskattas med 20 procent.

Det nya gränsbeloppet: två delar

Under de nya reglerna byggs gränsbeloppet av ett grundbelopp som alla får, plus ett lönebaserat utrymme för den som betalar ut löner.

Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp, vilket för 2026 motsvarar 322 400 kronor. Det fördelas med lika belopp på andelarna i företaget, så äger du halva bolaget får du halva grundbeloppet.

Det lönebaserade utrymmet är 50 procent av din andel av löneunderlaget, efter ett avdrag om åtta inkomstbasbelopp, 644 800 kronor, per delägare. Är makar delägare i samma bolag görs bara ett avdrag.

Utrymmet har dessutom ett tak: det kan aldrig bli större än 50 gånger din egen eller en närståendes lön. Det är den mekanism som ersatt det gamla löneuttagskravet.

Vad som försvann

Tre saker som styrt planeringen i många år är borta, och det är värt att känna till om du fått råd tidigare som byggde på dem:

• Valet mellan förenklingsregeln och huvudregeln. Det finns nu ett sätt att räkna, inte två. Du behöver alltså inte längre räkna båda och välja det högre.
• Det strikta löneuttagskravet. Tidigare behövde du ta ut en viss lön året före för att alls få använda löneunderlaget. Kravet finns inte kvar i samma form, men taket på 50 gånger den egna lönen gör att lönen fortfarande spelar roll.
• Uppräkningen av sparat utdelningsutrymme. Tidigare växte outnyttjat utrymme med en räntesats varje år. Den uppräkningen tas bort.

Sparat utdelningsutrymme

Tar du inte ut hela gränsbeloppet som utdelning försvinner inte resten. Det sparas och läggs till kommande års gränsbelopp, år efter år.

Det är därför det nästan alltid lönar sig att lämna en K10 även ett år då du inte tar någon utdelning alls, och även om bolaget gått med förlust. Utrymmet byggs upp under tiden och finns kvar när du behöver det, till exempel den dag du säljer bolaget.

Det som ändrats är att utrymmet inte längre räknas upp med ränta. Det ligger kvar till sitt nominella belopp. Att bygga upp det är fortfarande värdefullt, men tiden arbetar inte längre för dig på samma sätt.

Så fyller du i blanketten

K10 lämnas tillsammans med din egen inkomstdeklaration, inte med bolagets. Ordningen är den här:

1. 1Ta fram ditt sparade utdelningsutrymme från förra årets K10. Har du ingen tidigare blankett börjar du på noll.
2. 2Räkna fram årets grundbelopp: fyra inkomstbasbelopp fördelat på andelarna, multiplicerat med din andel.
3. 3Räkna fram det lönebaserade utrymmet om bolaget betalat ut löner, med avdraget på åtta inkomstbasbelopp och taket på 50 årslöner.
4. 4Lägg ihop grundbelopp, lönebaserat utrymme och sparat utrymme. Summan är ditt gränsbelopp.
5. 5Fyll i den utdelning du faktiskt tagit under året och fördela den: upp till gränsbeloppet beskattas den med 20 procent, resten som tjänst.
6. 6Räkna fram det nya sparade utrymmet, alltså gränsbeloppet minus den utdelning som utnyttjade det. Det tar du med till nästa år.

Vanliga fel

Fyra misstag står för det mesta av det som går fel:

• Att inte lämna K10 alls under år utan utdelning. Då byggs inget sparat utrymme upp, och det märks först den dag du vill ta ut pengar eller sälja.
• Att tappa bort det sparade utrymmet vid byte av redovisningskonsult eller program. Utrymmet finns bara i dina egna tidigare K10-blanketter. Spara dem.
• Att blanda ihop utdelningens år. Utdelning som beslutas på en stämma under 2026 redovisas på den K10 som avser 2026, oavsett vilket räkenskapsår vinsten uppstod.
• Att räkna löneunderlaget på fel år. Det bygger på kontanta löner som betalats ut under året före det år gränsbeloppet avser.

Vanliga frågor

Måste jag lämna K10 även om jag inte tagit någon utdelning?

Du är inte tvungen, men du bör. Gränsbeloppet du inte använder sparas och läggs till kommande år. Lämnar du ingen blankett byggs inget utrymme upp, och det kan bli dyrt den dag du tar utdelning eller säljer bolaget.

Vad är nytt i 3:12-reglerna 2026?

Förenklingsregeln och huvudregeln är ersatta av ett gränsbelopp som består av ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp, 322 400 kronor, plus ett lönebaserat utrymme på 50 procent av löneunderlaget efter ett avdrag om åtta inkomstbasbelopp. Det strikta löneuttagskravet och uppräkningen av sparat utrymme är borttagna.

Hur mycket kan jag ta i utdelning till 20 procents skatt?

Upp till ditt gränsbelopp, alltså grundbeloppet plus ett eventuellt lönebaserat utrymme plus sparat utdelningsutrymme från tidigare år. Grundbeloppet ensamt är 322 400 kronor för hela bolaget, fördelat efter andelsinnehav.

Gäller de nya reglerna redan för den K10 jag lämnar i vår?

Nej, om din K10 avser inkomstår 2025. Den följer de gamla reglerna. De nya gäller för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025, så första gången de används är på den blankett som lämnas våren 2027.

Behöver jag fortfarande ta ut lön för att få ett högre gränsbelopp?

Det gamla löneuttagskravet är borta, men lönen har fortfarande betydelse: det lönebaserade utrymmet kan aldrig bli större än 50 gånger din egen eller en närståendes lön. Utan lön får du bara grundbeloppet.

• EgenavgifterVad är egenavgifter, hur mycket är de och hur räknas de fram på överskottet i en enskild firma? Procentsatser, schablonavdrag, nedsättning och ett räkneexempel.
• Spara bokföringBokföring ska sparas i sju år efter det kalenderår räkenskapsåret avslutades. Så räknas åren, vad som räknas som räkenskapsinformation, och vad som gäller digitalt.
• Vad kostar bokföring?Vad kostar bokföring egentligen? Jämför redovisningsbyrå per timme, fast pris och bokföringsprogram, med räkneexempel för enskild firma och litet aktiebolag.